Obowiązki w zakresie cen transferowych w 2023 roku

Należy pamiętać, że jeżeli podatnik nie wypełni opisanych obowiązków, narazi się na sankcje karne skarbowe i spór z organami podatkowymi. Dodatkowo warto zauważyć, że ceny transferowe w ostatnim czasie stały się ulubionym obszarem kontroli organów skarbowych.

Zasady ceny rynkowej

Mówiąc o cenach transferowych, na początku warto się zastanowić, co to w ogóle oznacza. Cena transferowa to rezultat finansowy warunków ustalonych lub narzuconych w wyniku istniejących powiązań między podmiotami, w szczególności cena, wynagrodzenie, wynik finansowy lub wskaźnik finansowy.

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazują, że podmioty powiązane są obowiązane ustalać ceny transferowe na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane. Dwa kluczowe określenia, na jakie należy tu zwrócić uwagę to:

( 1 ) podmioty powiązane oraz

( 2 ) warunki, które ustaliłyby między sobą podmioty powiązane.

Powyższe oznacza, że jeżeli dany podatnik zawiera jakąkolwiek transakcję z podmiotem powiązanym, która to transakcja wpływa na wynik finansowy tego podatnika (przychody, koszty, dochód), to warunki tej transakcji powinny być ustalone na takich samych zasadach, które ustaliłyby w porównywalnej transakcji podmioty niezależne (na warunkach rynkowych). Najczęściej w kontekście warunków transakcyjnych chodzi o cenę – cenę transferową. Przykład: jeżeli podatnik sprzedaje do podmiotu niepowiązanego produkt A za 100 zł, to podatnik powinien sprzedać produkt A do podmiotu powiązanego także za 100 zł. Jeżeli cena będzie inna (wyższa lub niższa), to powinno to znaleźć odpowiednie uzasadnienie, np. produkt A do podmiotu powiązanego jest sprzedawany za 80 zł, ale wynika to z tego, że podmiot powiązany płaci za produkt A w terminie 7 dni roboczych, a podmiot niezależny w terminie 60 dni roboczych.

Jeżeli natomiast cena produktu A, sprzedawanego do podmiotu powiązanego będzie wyższa lub niższa bez żadnego uzasadnienie ekonomicznego, to organ podatkowy będzie miał prawo zakwestionować „tę cenę” czy ogólnie wynik finansowy podatnika i doszacować dochód podatnikowi, podlegający opodatkowaniu. Znajdzie zatem zastosowanie poniższa zasada:

Jeżeli w wyniku istniejących powiązań zostaną ustalone lub narzucone warunki różniące się od warunków, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane, i w wyniku tego podatnik wykazuje dochód niższy (stratę wyższą) od tego, jakiego należałoby oczekiwać, gdyby wymienione powiązania nie istniały, organ podatkowy określa dochód (stratę) podatnika bez uwzględnienia warunków wynikających z tych powiązań.