Rok 2024 przyniósł kilka mało istotnych zmian w systemie podatkowym. Zmiana władzy w ubiegłym roku spowodowała, że nowy rząd nie zdążył wprowadzić zapowiadanych zmian podatkowych, w szczególności zmian w składce zdrowotnej, na którą czekało miliony przedsiębiorców oraz nie podwyższono też kwoty wolnej do 60 tys. zł mimo obietnic wyborczych. W 2024 r. pojawiło się wiele interpretacji podatkowych w zakresie Estońskiego CIT-u oraz fundacji rodzinnej – czyli nowych „tworów” w polskim prawie, które to orzecznictwo miało rozwiać wątpliwości interpretacyjne. Co z kolei czeka nas w 2025 rr. w podatkach? Kilka istotnych aspektów zasługuje na szerszy opis.
Zmiany w podatkach w 2024 r. – podsumowanie
Podatek minimalny
1 stycznia 2024 r., po dwóch latach odraczania przepisów wprowadzonych przez Polski Ład, w końcu zaczęły obowiązywać przepisy dotyczące tzw. podatku minimalnego.
Podatek minimalny dotyczy spółek będących podatnikami CIT oraz podatkowych grup kapitałowych, które w roku podatkowym:
- poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
- osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości nie większej niż 2%.
Podatek ten wynosi 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy). Przedsiębiorcy spełniający powyższe kryteria, zapłacą go po raz pierwszy w 2025 r.
Podatek minimalny jest zaprzeczeniem podatku dochodowego i całej konstrukcji podatku CIT. Dotychczas bowiem przedsiębiorcy płacili podatek od dochodu. Podatek minimalny to podatek od straty. Czyli przedsiębiorca ponosi stratę podatkową, a i tak musi zapłacić CIT.
Na szczęście podstawa opodatkowania w podatku minimalnym jest skonstruowana w taki sposób, że dotyczyć będzie w praktyce nielicznych przedsiębiorców, w tym holdingów.
Podstawa opodatkowania w podatku minimalnym to suma:
- 1,5% wartości przychodów ze źródła „operacyjnego” (inne niż z zyski kapitałowe)
- poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych: kosztów finansowania dłużnego w części przekraczającej 30% „podatkowej EBIDTA”
- kosztów usług niematerialnych, poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub podmiotów z „rajów podatkowych” o wartości przekraczających 3 mln zł lub 5% „podatkowej” kwoty EBITDA.
Opłata od opakowań z tworzyw sztucznych
Od 1 stycznia 2024 r. zaczęła także obowiązywać nowa opłata związana z jednorazowymi produktami z tworzyw sztucznych. Wprowadzony podatek był kolejnym krokiem rządu mającym na celu ograniczenie negatywnego wpływu odpadów na środowisko. W założeniu miał przyczynić się do stosowania produktów wielorazowego użytku oraz zmniejszenia ilości odpadów plastikowych. Podatek jest pobierany od konsumentów.
Wyższa stawka PCC
W 2024 r. wprowadzono także zmiany w podatku PCC, uderzającą bezpośrednio w inwestorów. Podwyższono bowiem stawkę podatku od czynności cywilnoprawnych z 2% do 6%. Nowa stawka ma zastosowanie w sytuacji, gdy nabywca dokonuje zakupu co najmniej sześciu lokali mieszkalnych będących odrębnymi nieruchomościami w jednym lub kilku budynkach zlokalizowanych na tej samej nieruchomości gruntowej. Co istotne, obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych powstaje niezależnie od konieczności zapłaty podatku VAT, a to skutkuje podwójnym opodatkowaniem transakcji.
KSEF
Zgodnie z ustawą z dnia 9 maja 2024 r. zmieniającą ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw termin wprowadzenia obowiązkowego systemu KSeF został po raz kolejny odroczony. Na ten moment korzystanie z systemu jest nieobligatoryjne.
Stosowanie e-faktur oznacza konieczność korzystania z rządowego Krajowego Systemu e-Faktur KSeF który umożliwia wystawianie i udostępnianie faktur ustrukturyzowanych. Warto wspomnieć, że system ten ma szereg korzyści dla podatników, do których należą m.in. szybsze zwroty VAT, uproszczenie wypełniania deklaracji, przechowywanie i archiwizacja faktur czy automatyzacja procesów księgowych. Dopiero od 1 lutego 2026 r. z KSEF obowiązkowo będą musieli korzystać czynni podatnicy VAT, których sprzedaż roczna przekracza 200 mln zł, natomiast od 1 kwietnia 2026 r. KSEF będzie obligatoryjny dla wszystkich podatników (zarówno czynnych, jak i zwolnionych podmiotowo oraz przedmiotowo z VAT).
Pozostałe 65% artykułu dostępne jest dla zalogowanych użytkowników serwisu.
Jeśli posiadasz aktywną prenumeratę przejdź do LOGOWANIA. Jeśli nie jesteś jeszcze naszym Czytelnikiem wybierz najkorzystniejszy WARIANT PRENUMERATY.
Zaloguj Zamów prenumeratę Kup dostęp do artykułuMożesz zobaczyć ten artykuł, jak i wiele innych w naszym portalu Controlling 24. Wystarczy, że klikniesz tutaj.
