Zdarzenia po dniu bilansowym po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

Zdarzenia po dniu bilansowym, które wystąpiły po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, nie wpływają już na zaprezentowane dane finansowe i nie wymagają korekty sprawozdania. Zgodnie z zasadami rachunkowości powinny być one jedynie ujawnione w informacji dodatkowej, jeśli są istotne dla użytkowników sprawozdania finansowego.

Do kiedy należy sporządzić sprawozdanie finansowe?

Termin złożenia sprawozdania finansowego w Polsce zależy od rodzaju podmiotu i obowiązujących przepisów. Oto kluczowe terminy:

1. Sporządzenie sprawozdania finansowego – do 31 marca (w ciągu 3 miesięcy od zakończenia roku obrotowego).
2. Zatwierdzenie sprawozdania finansowego – do 30 czerwca (w ciągu 6 miesięcy od zakończenia roku obrotowego).
3. Złożenie sprawozdania do Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) – w ciągu 15 dni od zatwierdzenia, czyli maksymalnie do 15 lipca.
4. Przekazanie sprawozdania do Szefa KAS (jeśli dotyczy) – w tym samym terminie, co do KRS.

Dla jednostek, które nie podlegają obowiązkowi zgłaszania do KRS (np. osoby fizyczne prowadzące księgi rachunkowe), sprawozdanie należy złożyć do naczelnika urzędu skarbowego do 30 czerwca.

Jeśli rok obrotowy jest inny niż kalendarzowy, terminy przesuwają się proporcjonalnie.

Ewidencja księgowa po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego

Zdarzenia po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) oraz polskimi zasadami rachunkowości (ustawa o rachunkowości), nie wpływają na treść zatwierdzonego sprawozdania, ale mogą wymagać ujawnienia w dodatkowych informacjach lub nowym raporcie.

Oto, jak można je wykazać:

1. Nota objaśniająca w kolejnym sprawozdaniu finansowym – jeśli zdarzenie jest istotne, ale nie wymaga korekty poprzedniego sprawozdania, można je ujawnić w przypisach do nowego sprawozdania finansowego.
2. Raport zarządu lub inne dokumenty korporacyjne – w przypadku spółek giełdowych lub jednostek podlegających obowiązkowi sprawozdawczości publicznej istotne zdarzenia mogą być przedstawione w raportach bieżących lub okresowych.
3. Walne zgromadzenie akcjonariuszy – jeżeli zdarzenie ma wpływ na przyszłe decyzje właścicieli, może zostać przedstawione w dokumentach towarzyszących obradom.
4. Informacja w sprawozdaniu z działalności jednostki – jeśli sprawozdanie finansowe było już zatwierdzone, a zdarzenie jest istotne dla oceny sytuacji finansowej firmy, można o nim wspomnieć w sprawozdaniu z działalności za kolejny rok.

Poniżej przedstawiono szczegółowy opis i zasady działania dla poszczególnych czynności związanych z wykazaniem zmian w ewidencji po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego za dany rok obrotowy.

Nota objaśniająca dotycząca zdarzeń po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego w kolejnym sprawozdaniu powinna zawierać:

1. Nagłówek noty

   • Przykładowy tytuł „Zdarzenia po dacie zatwierdzenia sprawozdania finansowego”.
2. Opis zdarzenia
   • Data zdarzenia,
   • Charakter zdarzenia (np. istotne transakcje, zmiany w strukturze kapitałowej, nowe zobowiązania, zmiany właścicielskie),
   • Podmiot(y) zaangażowane.
3. Wpływ na jednostkę
   • Wpływ na sytuację finansową i wyniki działalności (jeśli można oszacować),
   • Możliwe konsekwencje dla przyszłych okresów.
4. Brak wpływu na zatwierdzone sprawozdanie
   • Informacja, że zdarzenie nie miało wpływu na wcześniej zatwierdzone sprawozdanie finansowe (zgodnie z zasadami rachunkowości)

Oto przykład noty:

„Nota 28 – Zdarzenia po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego”

• 15 marca 2025 r. jednostka zawarła umowę kredytową z Bankiem XYZ na kwotę 10 mln PLN z przeznaczeniem na inwestycję w nową linię produkcyjną. Kredyt został udzielony na pięć lat z oprocentowaniem zmiennym.

Wpływ na jednostkę:

• Kredyt zwiększy zobowiązania finansowe spółki, jednak jego przeznaczenie na rozwój działalności może wpłynąć pozytywnie na przyszłe wyniki finansowe.
• Powyższe zdarzenie nie miało wpływu na sprawozdanie finansowe za rok 2024, zatwierdzone 28 lutego 2025 r.

Raport zarządu (np. sprawozdanie z działalności) lub inne dokumenty korporacyjne dotyczące zdarzeń po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego powinny zawierać:

1. Nagłówek

   • Może to być osobna sekcja w raporcie, np. „Zdarzenia po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego”.
2. Opis zdarzenia
   • Data wystąpienia zdarzenia,
   • Charakter zdarzenia (np. nowe inwestycje, zmiany w strukturze właścicielskiej, fuzje, przejęcia, znaczące umowy, zmiany w otoczeniu prawnym),
   • Kluczowe strony zaangażowane.
3. Wpływ na działalność jednostki
   • Skutki finansowe i operacyjne,
   • Potencjalne ryzyka i korzyści,
   • Możliwy wpływ na przyszłe okresy.
4. Informacja o braku wpływu na zatwierdzone sprawozdanie
   • Jasne stwierdzenie, że zdarzenie miało miejsce po zatwierdzeniu sprawozdania i nie zmienia jego treści.